Государственный комитет налогов и сборов Луганской Народной Республики разъясняет!

Государственный комитет налогов и сборов Луганской Народной Республики в связи со значительным количеством обращений плательщиков налогов, а также с целью обеспечения одинакового подхода к практическому применению норм налогового законодательства, разъясняет порядок применение норм Закона Луганской Народной Республики от 28.12.2015 № 79-II«О налоговой системе» с изменениями и дополнениями (далее Закон № 79-II), установленных  пунктом 75.3. статьи 75, пунктом 167.6. статьи 167, пунктом 176.4. статьи 176 в части налогообложения операций с нерезидентами.

1. Кто является нерезидентом?

К нерезидентам относятся юридические лица, физические лица-предприниматели, которые не прошли регистрацию в органах Министерства юстиции Луганской Народной Республики, в том числе,  которые осуществляют деятельность на территории Луганской Народной Республики.

2. Кто уплачивает налог по операциям с нерезидентами?

Все субъекты хозяйствования, которые осуществляют операции с нерезидентами на территории Луганской Народной Республики, включая ввоз товаров на территорию ЛНР в независимости от способа транспортировки без заключения в установленном порядке внешнеэкономических контрактов, оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики.

3. Ставки налога по операциям с нерезидентами

- субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения, в т.ч. плательщики  сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров, а также плательщики сельскохозяйственного налога:

 - 10% от суммы приобретения продукции (товара);

- 20% от суммы приобретения работ/услуг.

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога IIгруппы:

- 10% от суммы  приобретения продукции (товара);

- 20% от суммы приобретения работ/услуг.

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога Iгруппы или патентной системы:

- 10% от суммы приобретения продовольственной группы товаров, разрешенных для ввоза на территорию Луганской Народной Республики.

4. На кого не распространяются нормы пункта 75.3. статьи 75 Закона 79 – II?

Нормы пункта не распространяются  и налог не уплачивается при:

1.приобретении электроэнергии, газа, горячего водо-, теплоснабжения; воды, услуг связи у субъектов вне зависимости от его статуса (резидент или нерезидент);

2.осуществлении операций в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов субъектами хозяйствования, зарегистрированными в установленном законодательством порядке в качестве субъектов внешнеэкономической деятельности.

При этом, обязательными условиями являются наличие внешнеэкономического контракта и/или надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики.

Договора, заключенные между субъектами хозяйствования Луганской Народной Республики и Донецкой Народной Республикой рассматриваются как договора во внешнеэкономической деятельности при условии подтверждения факта регистрации контрагента  в качестве плательщика ДНР.

3.реализации непродовольственной группы товаров плательщиками упрощенного налога І группы и патентной системы.

5. Какие документы являются первичными?

К первичным документам, подтверждающих факт приобретения товара, в частности относятся:

- накладная;

- товарный чек;

-товарно-транспортная накладная;

- грузовая таможенная декларация или  Т16;

- акт закупки при приобретении продукции у физического лица при условии оплаты подоходного налога в размере 13% ;

Основанием для подтверждения факта приобретения сельхозпродукции  у населения являются, в том числе:

-   акт закупки;

-  справка администраций городов и/или районов Луганской Народной Республики о наличии земельного участка для ведения подсобного хозяйства;

- справка, выданная соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере»;

- квитанция об уплате подоходного налога в соответствии с требованиями пункта 122.3. статьи 122 №79-IIза сданную молочную продукцию и мясо в размере 5 процентов, прочих видов продукции – 13 процентов. При этом данные суммы должны быть включены в Декларацию по подоходному налогу.

6. Кто и какие документы обязан выдавать для подтверждения факта приобретение товара?

- субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения (плательщики налога на прибыль), осуществляющие оптовую торговлю (при расчете  наличными средствами) :

- накладная;

- кассовый чек;

- приходный кассовый ордер (для производителей и сферы услуг).

- субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю (кроме оптовой торговли подакцизной группой товаров) с доставкой товаров покупателям:

- накладная;

- расчетные квитанции или кассовый чек;

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога IIгруппы:

  - копия свидетельства плательщика упрощенного налога;

- накладная;

- расчетная квитанция (кроме торговли подакцизной группой товаров) или - кассовый чек.

- субъекты хозяйствования, осуществляющих торговлю с не стационарных мест торговли и уплачивающих патент в размере 6 000 рублей:

- копия патента;

- накладная;

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога Iгруппы и уплачивающие налог по ставке 2,5 %:

  - копия свидетельства плательщика упрощенного налога;

- накладная;

- расчетная квитанция.

При этом обращаем внимание, что не могут осуществлять оптовую торговлю (реализацию товара не конечному потребителю) плательщики упрощенного налога Iгруппы (в т.ч. альтернативной фиксированной ставки 2000 рублей)и патентной системы, за исключением вышеуказанных субъектов.

В случае установления факта невыдачи кассового чека или расчетной квитанции субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения или являющиеся плательщиками упрощенного налога  привлекаются к финансовой ответственности  в пятикратном размере стоимости проданных товаров (предоставленных услуг).

Ответственность за подтверждение приобретенного товара возлагается на субъекта хозяйствования, который реализует такой товар или использует в собственной хозяйственной деятельности. Поэтому рекомендуем  субъектам хозяйствования при приобретении продукции требовать в обязательном порядке у продавца первичные, расчетные документы и копию свидетельства плательщика упрощенного налога или патента в случае приобретения товара у данной категории плательщиков.

7. Какие действия субъектов хозяйствования при отсутствии подтверждающих документов?

7.1. Для субъектов хозяйствования, находящихся на общей системе налогообложения, в т.ч. плательщиков  сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров, а также плательщиков сельскохозяйственного налога

При наличии документа на приобретение товара, но без надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики субъекты хозяйствования обязаны уплатить налог по операциям с нерезидентами в размере 10 процентов от стоимости приобретения и  задекларировать данную сумму   в отдельной налоговой декларациипо операциям с нерезидентами с дальнейшим отнесением расходов по приобретению товара, работ (услуг) в состав валовых расходов налогоплательщика. Сумма уплаченного налога на прибыль по операциям с нерезидентами в состав валовых расходов субъекта хозяйствования не включается.

В случае отсутствия документов данный товар будет признаваться как бесплатно полученный. При этом налог по операциям с нерезидентами не уплачивается, а в соответствии с подпунктом 71.1.5. пункта 71.1. статьи 71 в состав валового дохода будет включаться вся сумма реализации данного товара без права включения в состав валовых расходов налогоплательщика.

7.2. Для субъектов хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога или патентной системы

При наличии документа на приобретение товара, но без надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики при его реализации  после 01.07.2016 года субъекты хозяйствования обязаны уплатить налог по операциям с нерезидентами в размере 10 процентов от стоимости приобретения и  задекларировать данную сумму   в отдельной налоговой декларациипо операциям с нерезидентами.

В случае отсутствия каких либо документов, подтверждающих стоимость приобретенного товара, ставка налога в размере 10 процентов рассчитывается по цене реализации данного товара, уплачивается в бюджет и подлежит декларированиюв отдельной налоговой декларациипо операциям с нерезидентами.

8. Кто подает реестры выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов?

Порядок ведения Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов и форма Реестра утверждены приказом  Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 18.07.2016 №337, зарегистрированным в Министерстве юстиции Луганской Народной Республик 27.07.2016 №352/699.

- субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения и других систем (плательщики сельскохозяйственного налога, плательщики сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров)в разделе IIIРеестра отражают первичные документы, подтверждающие факт приобретения товаров, работ, услуг;

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога IIгруппы в разделе IIIРеестра отражают первичные документы, подтверждающие факт приобретения товаров, продукции, сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей. Подтверждение проведенных расходов на приобретение работ/услуг для данной категории не предусмотрено.

Отражение приходных и расходных документов в Реестре выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов производится по дате перехода права собственности на товар, работы (услуги), т.е. во IIразделе Реестра - по дате передачи товаров, работ (услуг), в IIIразделе – по дате получения товаров, работ (услуг).

Плательщики упрощенного налога Iгруппы и патентной системы при приобретении продовольственной группы товара у нерезидентов подают только декларацию по операциям с нерезидентами без подачи Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов.

9. На какой счет производить уплату налога по операциям с нерезидентами?

Уплата налога по операциям с нерезидентами производится  на счета налога на прибыль 11020100 (для юридических лиц), 11020300(для физических лиц – предпринимателей), назначение платежа – «операции с нерезидентами».

Сумма уплаченного налога  отражается в разделе III' «Полученные накладные (приравненные к ним документы) по взаимоотношениям с нерезидентами» Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов.

10. Отчетность по операциям с нерезидентами?

Декларацияпо операциям с нерезидентами подается ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным поформе, которая утверждена приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 15.07.2016 №336, зарегистрированным в Министерстве юстиции Луганской Народной Республик 27.07.2016 №344/691.

Декларация подается только в случаях проведения операций с нерезидентами.

11. Финансовая ответственность за не подтверждение товара первичными документами?

В случае если орган налогов и сборов выявляет отсутствие у субъектов хозяйствования первичных документов, подтверждающих приобретение товаров, а у плательщиков упрощенного налога І группы, патентной системы налогообложения первичных документов, подтверждающих приобретение продовольственной группы товаров, к субъекту хозяйствования на стоимость выявленного товара применяется штраф в размере 20 процентов, рассчитанный по цене реализации товара (работ, услуг), приобретение которых не подтверждено первичными документами.